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您好，請問一下現(xiàn)在是小規(guī)模，如果營業(yè)額連續(xù)12個(gè)月超過500萬但是連續(xù)4個(gè)季度不超過500萬，是不是可以不轉(zhuǎn)一般納稅人

增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除特殊規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記。年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全、能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以辦理一般納稅人登記。年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或4個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2020年第5號 ，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

我是一家小型超市，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。除了賣日用百貨外，還零售新鮮蔬菜。我超市銷售新鮮蔬菜取得的銷售額，按規(guī)定一直享受蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅政策。請問，在確認(rèn)小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的銷售額時(shí)，是否需要計(jì)算銷售新鮮蔬菜取得的銷售額？

    需要。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(2021年第5號)第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)的，免征增值稅。

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號）的規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：(一)應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個(gè)人的；(二)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第十條的規(guī)定，專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。此外，有關(guān)不得開具增值稅專用發(fā)票的具體規(guī)定，詳細(xì)建議您登錄國家稅務(wù)總局官網(wǎng)（http://www.chinatax.gov.cn），在“納稅服務(wù)->國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺->涉稅查詢->稅法查詢”欄目查看《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號）附件《增值稅發(fā)票開具指南》的相關(guān)規(guī)定。因此，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，不屬于不得開具增值稅專用發(fā)票的情形，納稅人可根據(jù)其實(shí)際需要向購買方開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。另外，如小規(guī)模納稅人收到符合開票規(guī)定的增值稅專用發(fā)票可作為記賬憑證，但由于小規(guī)模納稅人不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，建議向小規(guī)模納稅人開具增值稅普通發(fā)票。

我司成立于2003年8月，法定代表人葉梅忠，注冊資本150萬元，主要經(jīng)營包裝裝潢印刷品（薄冊，試卷，印刷本等）。我司現(xiàn)有員工14人，其中殘疾人10人。我司因安置殘疾人就業(yè)，依據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號），能享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

       公司自成立以來，主要銷售對象為泉港、惠安、臺商投資區(qū)各中小學(xué)校，主要銷售產(chǎn)品：學(xué)生簿冊、試卷（全部通過各地區(qū)教育局招投標(biāo)形式），各機(jī)關(guān)單位文印材料。

1，河沙水泥的資源稅怎么計(jì)算?。總€(gè)體戶小規(guī)模是否有優(yōu)惠？優(yōu)惠多少？

2，資源稅是在開發(fā)票的時(shí)候繳納還是規(guī)定時(shí)間繳納？具體納稅時(shí)間是什么時(shí)候？

3，資源稅納稅地點(diǎn)是網(wǎng)上自行申報(bào)還是去大廳申報(bào)?

1、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國資源稅暫行條例>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第605號）文件規(guī)定，“在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采本條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽（以下稱開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品）的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納資源稅?！?/p>

房地產(chǎn)企業(yè)在購地之處暫未取得收入，可以認(rèn)定為小規(guī)模納稅人嗎？房子預(yù)售后，改為一般納稅人，申報(bào)是否會(huì)有影響？土地成本可以作為進(jìn)項(xiàng)扣除

答復(fù)如下：1.增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下；2.年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記；3.根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間正常申報(bào)即可；4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。上述回復(fù)僅供參考

差額納稅的納稅人，小規(guī)模是收入額500萬以下這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是要按照差額以后的，還是之前的？政策依據(jù)是什么？

 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號） 增值稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（以下簡稱“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

　　本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號）的規(guī)定，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。此外，根據(jù)上述文件的政策解讀，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票，應(yīng)就其開具的增值稅專用發(fā)票相對應(yīng)的應(yīng)稅行為計(jì)算繳納增值稅。因此，如屬上述文件規(guī)定情形，可按規(guī)定免征增值稅政策。詳細(xì)建議您登錄國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局網(wǎng)站（http://www.gd-n-tax.gov.cn），在“首頁->信息公開->稅費(fèi)法規(guī)”欄目查看上述文件的相關(guān)規(guī)定。

公司是今年3月份才注冊的，如果現(xiàn)在申請認(rèn)定為一般納稅人，那在2019年12月31日前，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到一般納稅人的條件，在2019年12月31日前可以轉(zhuǎn)登小規(guī)模納稅人嗎

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)第五條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。